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国際ロータリー 第2580地区中央分区

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上場会社と公認会計士

卓話 公開日 :

「上場会社と公認会計士」

卓話者:本橋興彦 会員

監査で最も大切なこと

監査で最も大切なことは、いろいろな考え方はあると思いますが、私は、「独立性」だと思っています。私が監査の勉強を始めたころ、「自己監査は監査にあらず」と言われました。学校法人も監査を受ける必要があります。時々「幼稚園は、自分で監査をしているの?」と聞かれることがありますが、会計士自身がかかわっている法人等は、その会計士は監査をできません。独立性には、外観的独立性と精神的独立性がありますが、それを厳密に説明すると監査の講義として1時間ほどかかってしまうので、割愛します。これは、日常に応用することもできます。この情報は、情報の発信源と利害関係がないかどうかという視点です。

法定監査

法律で、公認会計士又は監査法人の監査をすることが定めされている監査のことを言います。株式会社では、大会社は、監査が義務化されています。大会社とは、「最終事業年度に係る貸借対照表の資本金が5億円以上、または、最終事業年度に係る貸借対照表の負債の部の合計額が200億円以上である株式会社」となります。

上場会社の監査

以前は、上場会社の監査であっても公認会計士の資格を持っているだけで監査をすることができました。しかし、西武鉄道の有価証券報告書の虚偽記載から上場廃止に追い込まれた事件のころから厳しくなりって、「上場会社監査事務所」として、「上場会社監査事務所名簿」に掲載された公認会計士あるいは監査法人でないと上場会社の監査ができなくなりました。岩沢会員のSMBC日興証券で扱っている上場会社は、全てのこの上場会社監査事務所に登録された公認会計士又は監査法人が監査を行っています。のちなみに私が代表をしている興誠監査法人もこの名簿に載っており、会計士協会のHPで検索すると掲載されています。

当初、この上場会社監査事務所というのは、公認会計士協会の「自主規制」ということで、法律上で定められたものではありませんでした。元々、監査の発展の契機が、大航海時代に資産家が投資家に投資をした回収額の適正性を検証させたことも挙げられることもあり、国家から強制的に始まったことでないこともあり、世界的に公認会計士の規制は、自主規制を基盤としています。特にアメリカでは、ハーバード大学など私立大学が国公立より、上位に位置づけられることからも分かるように国家に拠らない組織が力を持っています。

ところが、この上場会社監査事務所が、2023年の公認会計士法の改正により、法律上規定され、金融庁の監督下に置かれることとなりました。

「上場会社等の監査を行う監査事務所の適格性の確認のためのガイドライン」

上場会社監査事務所になるためのガイドラインが2023 年6月 19 日に公表されました。このガイドラインに適合していないと【重要な不備事項】あるいは、【極めて重要な不備事項】(「きわじゅう」と業界では言われています。)となり、「きわじゅう」となると「レッドカード」のように上場会社の監査から退場勧告されてしまいます。

このガイドラインの項目を上げると

  • 監査業務の品質を重視する風土、監査事務所のガバナンスや組織運営
  • 職業倫理及び独立性
  • 不正リスク対応
  • 契約の新規の締結及び更新
  • 専門要員の教育・訓練
  • 業務の実施
  • 監査ファイルの最終的な整理並びに監査調書の管理及び保存
  • 業務に使用するPCの管理
  • 専門的な見解の問合せ
  • 上場会社等の監査を公正かつ的確に行うための業務の品質の管理を行う体制の整備状況主として従事する公認会計士の選任

上記のうち「業務の実施」は、監査業務そのものですが、それ以外に法人の体制の整備と運用が求められています。建築で例えると図面が正確であるだけでなく、その図面を正確に作成するための経営者の姿勢や、確認体制、研修体制、あとからデータを改ざんできない仕組みやデータの漏洩を防ぐ仕組み、それらをチェックする監視体制など多岐にわたります。

私共の興誠監査法人は、2023年にこの申請を行い、9月に承認され、10月に「品質管理レビュー」と実地調査(私は「監査の監査」と言っています。)を受け、無事に通過することができました。

これだけが理由ではありませんが、私があまり出席できなかった状況と上場会社にかかわる監査と公認会計士の状況をご理解いただければ幸甚です。

 

卓話公開日 2025年 1月27日

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